Title: УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
Author: Tatyana
Last saved by: DL
Company: MoBIL GROUP

Государственное бюджетное учреждение « Комплексный центр социального обслуживания населения по Притобольному району»

Учетная политика 
для целей налогового учета

Приказ

« 29 »   декабря  2018г. 		                                               № 107

Учетная политика для целей налогового учета

1. Учетную политику для целей налогообложения считать разработанной в соответствии с требованиями части второй Налогового кодекса Российской Федерации. 
Статьями 313, 314 НК РФ установлены следующие требования к налоговой учетной политике:
– учетная политика для целей налогообложения должна формироваться исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета (ст. 313 НК РФ). Выбранные организацией способы учета должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому;
– изменение порядка учета отдельных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Внесение изменений в учетную политику при изменении применяемых методов учета возможно только с начала налогового периода (года). При изменении законодательства о налогах и сборах изменения в учетную политику вносятся не ранее чем с момента вступления в силу соответствующих изменений законодательства;
– при осуществлении новых видов деятельности, учреждение обязано определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности;
– налоговая база по налогу на прибыль исчисляется на основании данных налогового учета.
Операции учреждения по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций отражать по соответствующей статье КОСГУ (130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» или 180 «Прочие доходы») (Приказ №209н).

2. Все декларации подписываются директором учреждения и сдаются в электронном виде с использованием специальной программы без представления на бумажном носителе (к каждой декларации прикладываются отчет и протокол о доставке).
В соответствии с Налоговым кодексом учреждение является плательщиком следующих налогов:              
 – налога на имущество;     
 – налога на прибыль;             
 – страховых взносов;                       
 – транспортного налога.            
По истечении налогового периода в налоговый орган представляются
декларации по указанным налогам по формам, утвержденным Минфином.

3. Ответственность за ведение налогового учета возложить на главного бухгалтера учреждения. Ответственность за организацию налогового учета возложить на руководителя учреждения.

4. Основными задачами налогового учета являются:
1) ведение в установленном порядке учета своих доходов и расходов и объектов налогообложения,
2) предоставление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые учреждение обязано уплачивать.

4. Объектами налогового учета являются:
1) операции по реализации услуг,
2) иные объекты, имеющие стоимость, по которым возникает обязанность по уплате налогов.

5. Применять для подтверждения данных налогового учета:
1) первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2)  аналитические регистры налогового учета.
В регистрах налогового учета систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных учетных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно. 
Формы регистров налогового учета, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты (ст. 313 НК РФ):
– наименование регистра;
– период (дату) составления;
– измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
– наименование хозяйственных операций;
– подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
6. К предпринимательской деятельности относится:
1) оказание платных услуг, реализация готовой продукции, выполнение работ; 
2) ведение иных внереализованных операций, приносящих доход.
Признание выручки отражать методом начисления, на дату выставления счета покупателю на оплату.
Согласно требованиям Приказа №209н, статью 130 «Доход от оказания платных услуг(работ),компенсаций затрат» КОСГУ детализируется подстатьями КОСГУ-131:
- « доходы от оказания платных услуг(работ)»;
-доходы государственных(муниципальных)учреждений от поступлений субсидий на финансовое обеспечение выполнения ими государственного(муниципального задания;
– прочие доходы от оказания платных услуг(работ).

2.	Определить учетную политику 
для целей налогообложения прибыли.

1. Методом признания доходов и расходов для целей налогообложения считать метод начисления в соответствии со ст.271, 272 гл. 25 НК РФ. Дату получения дохода определить в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической оплаты. Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

2. Доходами для целей налогообложения от предпринимательской деятельности признавать доходы учреждения, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы в соответствии со ст. 249, 250 гл. 25 НК РФ.

3. Разовые услуги отражаются в доходах по мере их оказания. По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Размер доходов определяется по первичным документам и регистрам налогового учета.
4. По группам внереализационных доходов считать дату подписания акта приема-передачи при безвозмездном получении имущества, дату поступления денежных средств при получении на счет учреждения пожертвований. 

5. Доход от сдачи имущества в аренду, относить к внереализационным (п. 4 ст. 250 НК РФ) в момент выставленного счета арендатору за оказанные услуги.На основании п. 1 ст. 252 НК РФ доходы от сдачи имущества в аренду могут быть уменьшены на расходы, непосредственно связанные с получением таких доходов, при условии их соответствия критериям признания расходов в целях налогообложения прибыли, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

6. При определении налоговой базы (дохода) руководствоваться положениями ст.251 НК РФ. Перечень доходов, поименованных в данной статье, является исчерпывающим и полным.

7. Исходя из положений пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы в виде грантов относятся к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При этом грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:
– гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ, в частности, в области искусства, культуры;
– гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным представлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.
Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

8. Учет расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, приносящей доход, осуществляется в порядке, установленном ст.252, 253, 254, 255, 256, 257, 258, 259, 260, 263, 264, 265, 268 гл. 25 НК РФ.

9. Расходы, производимые в порядке исполнения локальных смет отдельных видов деятельности, сформированных и утвержденных в установленном порядке, признавать экономически обоснованными с ведением данных видов деятельности, принимаемыми для целей налогообложения согласно п. 1 ст. 252 гл. 25 НК РФ. 

10.Расходы на производство и реализацию. Осуществленные в течение отчетного налогового периода, подразделяются на:
-косвенные;
-прямые.
К прямым расходам относятся:
-материальные затраты, определяемые в соответствии с пп.1 и 4 п.1 ст.254 НК РФ;
 
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ. Оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой  части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование; обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
- сумма начисленной амортизации по имуществу, приобретаемому в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
-иные виды расходов.

К косвенным (накладным) расходам относятся прочие расходы.

11. Материальные расходы. Метод оценки материалов.	

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при оказании услуг, выполнении работ, для целей налогообложения использовать метод оценки по средней фактической стоимости. В этом случае бухгалтерский и налоговый учет совпадают.
Основанием для отнесения на расходы являются акты на списание материалов, израсходованных на изготовлении продукции, работ, услуг, по установленной форме (ст. 254 НК РФ).
Фактическую стоимость израсходованных материалов относить на расходы по средней стоимости израсходованных материалов (п. 8 ст. 254 НК РФ).
Учреждение учитывает в материальных расходах технологические потери, а также потери от недостачи и порчи в пределах норм естественной убыли.
В состав материальных расходов включаются объекты основных средств, стоимостью менее 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

11.1. Расходы на спецодежду уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при одновременном выполнении следующих условий:
– проведена специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест по условиям труда, и ее результаты подтверждают необходимость выдачи спецодежды;
– спецодежда выдается в пределах норм, утвержденных учреждением, а если такие нормы не утверждены – в пределах Типовых норм.

Срок службы 
спецодежды по 
Типовым нормам

Стоимость 
спецодежды

Как учитывается для целей налогообложения

более 12 мес. | более 100 000 руб. | как амортизируемое имущество
| 100 000 руб. и менее | в материальных расходах
12 мес. и менее | любая |

Стоимость спецодежды, учитываемая в материальных расходах, признается в налоговых расходах при выдаче спецодежды работнику (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Расходы на приобретение спецодежды, произведенные за счет средств субсидии, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).

11.2 Стоимость всего количества ГСМ, потраченного за месяц, включается в расходы на последнее число месяца (Письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-03-06/2/12).

12. Расходы на приобретение электронно-вычислительной техники призна-ются материальными расходами в полной сумме в момент ввода ее в эксплуатацию (п.6 ст. 259 НК РФ).
Электронно-вычислительная техника учитывается по общим правилам в составе основных средств либо материальных расходов (в зависимости от стоимости) (п. 6 ст. 259 НК РФ)
В целях списания стоимости имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.
13. Расходы на оплату труда.
Расходы на оплату труда производить в соответствии со ст. 255 НК РФ. Данные по расходам на оплату труда совпадают с данными бухгалтерского учета. Основанием для начисления оплаты труда служат коллективный договор, изменения и дополнения к коллективному договору и положения об оплате труда, трудовой договор, табель учета использования рабочего времени.

                14. Амортизация основных средств.

14.1.Срок полезного использования ОС и НМА в налоговом учете.
14.1.1.Срок полезного использования новых объектов в налоговом учете устанавливается:
-по верхнему пределу для объектов, включаемых в соответствующую амортизационную группу, согласно «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»(Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в редакции Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 № 640);
14.1.2.Срок полезного использования объектов, бывших в эксплуатации, устанавливается:
-с вычитанием из срока полезного использования по новым объектам срока фактической эксплуатации у прежнего собственника.
14.1.3.Изменение в сторону увеличения срока полезного использования основных средств в случаях реконструкции, модернизации, технического перевооружения в пределах максимального срока для той амортизационной группы, в которую было включено данное основное средство:
-производится.
14.1.4.Сроки полезного использования нематериальных активов в налоговом учете определяются по каждому объекту, исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений, установленных законодательством, а также договором. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений в налоговом учете устанавливаются в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности организации.
(Основание: пункты 1,2.7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.)
14.1.5.Расходы на капитальные вложения в основные средства, а также расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, не включаются в состав расходов отчетного(налогового) периода в виде амортизационной премии.
(Основание: пункт 9 статьи 258 НК РФ)
14.1.6.Амортизация ОС и НМА в налоговом учете начисляется:
-линейным методом.
14.1.7.Повышающие коэффициенты при начислении амортизации:
- не применяются.
14.1.8.Понижающие коэффициенты при начислении амортизации:
- не применяются.
(Основание:п.п.1,3 ст.259,п.1.4 ст.259.3 НК РФ)
14.1.9.Признание материальных расходов по объектам от 40000 до 100000 рублей.
14.1.10.Объекты стоимостью от 40000  до 100000 рублей:
-признаются с учетом срока использования объекта(иных экономических обоснованных показателей) , в том числе определяемых действующими правилами бухгалтерского учета.
(Основание: подпункт № 3 п.1 статьи 254 Налогового кодекса РФ).
14.1.11.Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
14.1.12.Не подлежит амортизации имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности; приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и стоимость культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными учреждениями, в Музейный фонд Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов(п. 1 ч. 2 ст. 256 НК РФ).
Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства (п. 3 ст. 256 НК РФ):
– переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, за исключением основных средств, переданных в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации;
– переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
– находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться в деятельности, направленной на получение дохода.
При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
Руководствуясь положениями ст. 256 гл. 25 НК РФ, по имуществу учреждения, приобретенному в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемому им для осуществления такой деятельности, начислять амортизацию в целях налогового учета.
На основании пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования.
При этом первоначальная стоимость имущества, созданного с использованием бюджетных средств целевого финансирования, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ, уменьшенная на сумму расходов, осуществленных за счет бюджетных средств целевого финансирования (п. 1 ст. 257 НК РФ).

                                15. Прочие расходы.

15.1. Расходы на ремонт основных средств учитывается в следующем порядке:
Ремонт, проводимый силами заказчика:
– стоимость материалов и инструментов учитывается в составе прочих расходов на дату их передачи для выполнения ремонтных работ.;
– зарплата рабочих, выполняющих ремонтные работы, и начисленные на нее страховые взносы включаются в прочие расходы на последнее число месяца, за который они начислены;
– начисленная по основным средствам, используемым при ремонте, амортизация включается в прочие расходы на последнее число месяца, за который она начислена.
Стоимость ремонтных работ по договору включается в прочие расходы на дату подписания акта о выполнении работ.

16. Пунктом 1.9.ст. 284 в период с 1 января 2015 года по 01 января 2020 года установлено, что учреждение сферы социального обслуживания получили право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль при соблюдении условий, предусмотренных этой статьей. Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.06.2015 года № 638, утвержден перечень социальных услуг по видам социальных услуг, предоставляемых организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан ,для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций .
Одним из обязательных условий применения налоговой ставки 0% является условие о том, что общий объем доходов учреждения от деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам:
- не менее 90 % от общего объема доходов или отсутствие доходов за налоговый период; 
-наличие в штате непрерывно в течение налогового периода не менее 15 работников.
-численность персонала организации, имеющего образование по специальности «социальная работа»,должна быть не менее 30%.
При несоблюдении учреждением. Перешедших на применение нулевой налоговой ставки, хотя бы одного из указанных условий ему придется применять налоговую ставку в размере 20%.

В соответствии со ст. 284.1 НК РФ учреждение обязано вести раздельный учет доходов для целей применения нулевой налоговой ставки.

3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

1. Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ признаются:
-	 реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе безвозмездная;
-	 передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
-	 выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

2. Налоговая база определяется как стоимость реализуемых товаров с учетом акцизов, но без НДС. Причем их стоимость исчисляется исходя из цен, указанных сторонами сделки. 

3. При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется в день отгрузки (передачи) товара, выполнения работ, оказания услуг (п. 6 ст. 167 НК РФ).
Налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде пункт 1 статьи 159 НК РФ.

4. Субсидии и бюджетные инвестиции не облагаются налогом на добавленную стоимость (п.2 ст. 154 НК РФ)

5. Выполнение работ (оказание услуг) учреждением в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации не является объектом обложения НДС (пп. 4.1 ч.2 ст. 146 НК РФ).

6. Налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ)

7. Порядок ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций организовать следующим образом. 
Если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг) операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, учреждение весь «входной» НДС ставит к вычету (п. 4 ст. 179 НК РФ);
(Либо учреждение ведет раздельный учет НДС, независимо от 
доли расходов на не облагаемые НДС операции в общей сумме расходов п. 4 ст. 170 НК РФ).

8. Основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету является счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ). Форма счета-фактуры и правила его заполнения установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». 

9. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов (ст. 172 НК РФ).

10. В рамках предпринимательской деятельности, облагаемой НДС, на дату утверждения руководителем учреждения акта о списании основного средства надо восстановить НДС, ранее принятый к вычету по этому основному средству. Сумма восстанавливаемого НДС рассчитывается по формуле (Письмо Минфина от 18.03.2011 № 03-07-11/61):
Сумма НДС, восстанавливаемого по ликвидируемому основному средству равна сумме НДС, ранее принятая к вычету по ОС умноженная на остаточную стоимость основного средства по данным бухгалтерского учета деленная на первоначальную стоимость основного средства по данным бухгалтерского учета.
НДС, предъявленный подрядчиком по работам, связанным с ликвидацией основного средства (в т.ч. демонтажом, разборкой, вывозом ликвидируемого ОС и т.п.), принимается к вычету в квартале, когда подписан акт о выполнении работ и получен счет-фактура подрядчика (п. 6 ст. 171 НК РФ).

11. Учреждение освобождено от уплаты НДС на основании ч. 1 
ст. 145 НК РФ.

4. Налог на имущество

1. В соответствии со ст. 374 НК РФ признается движимое и недвижимое имущество (имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ.

2. Статьей 375 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

3 Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 379 НК РФ).

5. Транспортный налог

1. Объектами обложения транспортным налогом являются зарегистрированные в установленном порядке объекты вне зависимости от технического состояния.(Основание: глава 28 НК РФ, региональный Закон « О транспортном налоге»).
 Для целей настоящего пункта в налогооблагаемую базу включаются транспортные средства: 
-находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия;
-в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 
-транспортного средства с учета или исключения из госреестра в соответствии с законодательством России. 

2. Налоговым периодом признается календарный год. 

3. Не подлежать обложению транспортным налогом имущество, перечисленное в п. 2 ст. 358 НК РФ.

4. Регистрации подлежат транспортные средства, которые не будут выезжать на дорогу общего пользования, а используются на территории налогоплательщика и включаются в базу по транспортному налогу, а также находящиеся на капитальном ремонте.
5. Транспортный налог и авансовые платежи по нему включаются в прочие расходы на дату начисления, независимо от даты уплаты в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 21.09.2015 № 03-03-06/53920).

6. Налог на доходы физических лиц

1.	 Налог на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.
Налогоплательщиками признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ. Объектом обложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ (ст. 209 НК РФ). 

2.	Налоговая база определяется согласно ст. 210 НК РФ. 

3.	Налоговым периодом признается календарный год. 

4.	Доходы, не подлежащие налогообложению, регламентируются ст. 217 НК РФ. 

5.	Налоговая ставка установлена в размере 13%. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 
50 коп. и более округляются до полного рубля. 
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога учреждение обязано не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога (п. 5 ст. 226 НКРФ). 

6.	Дата фактического получения доходов определяется как день (ст. 223 НК РФ):   
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;
3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
4) зачета встречных однородных требований;
5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. 

7.	На предоставление стандартных налоговых вычетов сотрудниками учреждения оформляется заявление.

8.	Учреждение как налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
Сведения представляются по форме 2-НДФЛ. В случае, когда сотрудникам необходимо предоставить сведения по форме 2-НДФЛ в течение года, оформляется заявление.   
Лицом, ответственным за ведение регистров налогового учета по НДФЛ, является работник бухгалтерии, на которого возложены обязанности по начислению оплаты труда.             

9.	 Учреждение ведет регистры налогового учета по форме 1-НДФЛ, где отражаются сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.  

               7.    Заключительные положения

1.Отменить с 01.01.2019 действие приказа № 206 от 29.12.2012 года « Учетная политика ГБУ»КЦСОН по Притобольному району» в целях налогового учета на 2013 года.

2.Применять настоящий приказ с 01.01.2019 года во все последующие отчетные периоды с внесением в него при необходимости необходимых дополнений(без ограничений) и внесением изменений(исключительно в установленных случаях).Считать их неотъемлемой частью  действующей политики. Принять к сведению, что изменения, которые вносятся в течение года, подлежат обязательному согласованию с учредителем (соответствующим финансовым органом).
(Основание:п.12,13,14 Стандарта № 274н «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»).

3.	Ознакомить с настоящим приказом: работников бухгалтерской службы, имеющих отношение к учетному процессу, финансовой отчетности и обеспечению внутреннего финансового контроля.

4.	Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Директор ГБУ «КЦСОН по Притобольному району»
                                                      __________________Иргалеева Б.И.